Cách tính thuế TNDN đối với doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Quyết toán thuế TNDN đối với những doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp có gì khác với những doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Chúng tôi xin chia sẻ với các bạn kế toán qua bài viết này, nhằm giúp cho kế toán những công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp lựa chọn cho công ty  mình phương pháp tính thuế TNDN.

1. Cách tính thuế TNDN đối với doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp được lựa chọn 1 trong 2 cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Theo quy định tại Khoản 5, điều 3, Thông tư 78/2014/TT-BTC về những doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu bao gồm:

Tham khảo ==>Thành lập doanh nghiệp thanh hóa

“  Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

•  Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.
  Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.
• Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.
•  Đối với hoạt động khác: 2%.”

Theo quy định trên, doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp nếu không xác định được chi phí, thu nhập của mình, thì tính thuế TNDN theo tỷ lệ như sau:

• Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.
  Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.
•  Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.
• Đối với hoạt động khác: 2%.

Những đơn vị kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp mà xác định được chi phí, thu nhập, chi phí của mình thì tính thuế TNDN theo phương pháp kê khai doanh thu, chi phí, thu nhập tính thuế và tính thuế TNDN theo thuế suất như đối với những doanh nghiệp kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ

Lưu ý :

Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu, hay theo thuế suất trên thu nhập chịu thuế, thì vẫn phải lập báo cáo tài chính và sổ sách kế toán đầy đủ theo Luật kế toán

2. Hạch toán thuế GTGT trực tiếp

Theo quy định tại Khoản 9 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC:

“Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế TNDN hoặc tính vào nguyên giá của TSCĐ, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt”.

Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC tại điều 6, khoản  2, mục 2.37 quy định về những khoản không được khấu trừ bao gồm:

“  Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng;”

Theo quy định trên, thuế GTGT khai theo phương pháp trực tiếp là thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, vì thế số thuế này sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN

Khi xuất hóa đơn bán hàng, kế toán căn cứ hạch toán:

Nợ TK 111,112, 131: Tiền mặt,tiền gửi ngân hàng,phải thu của khách hàng
Có TK 511 : Doanh thu bán hàng

Cuối kỳ ( tháng, hoặc quý), căn cứ vào doanh thu bán hàng, tính thuế trực tiếp theo thuế suất được hưởng, kế toán hạch toán :

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng
Có TK 3331: Thuế giá trị gia tăng phải nộp

Cuối năm khi kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh, thuế GTGT trực tiếp đã được hạch toán giảm doanh thu bán hàng ( Ghi nợ TK 511). (Khi kê khai trên Báo cáo kết quả kinh doanh, Thuế GTGT trực tiếp được kê vào chỉ tiêu : Các khoản giảm trừ doanh thu)

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN BLUE

CHÍNH XÁC – HIỆU QUẢ – TIN CẬY